往来重分类规则

本页说明往来类科目期末余额出现负数时的重分类规则。

适用对象

集团在核算端对资产负债表科目借贷方向进行了规定（如资产类科目为借方余额），因此仅需要对 期末余额为负数 的往来科目进行调整。

原科目	期末余额方向	重分类至	场景说明
应收账款	借方余额负数	合同负债、其他流动负债（待转销项税）	启用新收入准则后，预收款项中符合合同负债情形的金额重分类
预收账款	贷方余额负数	应收账款	—
应付账款	贷方余额负数	预付账款	—
预付账款	借方余额负数	应付账款	—
其他应收款	借方余额负数	其他应付款	—
其他应付款	贷方余额负数	其他应收款	—

合同负债说明

中-集团已启用合同负债科目核算，原预收账款中符合合同负债情形的金额已在核算端处理，该部分无需在重分类环节再行调整。

重分类调整分录示例（以其他应收款为例）：

客商 X 的其他应收款科目期末借方余额为 -200 元，系统自动生成重分类调整分录：

借贷方向	科目	金额	客商
借	其他应收款	200	客商 X
贷	其他应付款	200	客商 X

重分类后：其他应收款调整后金额 = -200 + 200 = 0；其他应付款重分类金额 = 200。

条件	处理方式
已启用客商辅助字段	系统自动按客商维度进行重分类，同一客商往来科目不并户抵销
未启用客商辅助字段	用户在系统中手工补录单体调整分录，补充客商信息

金融行业专用的"1753 拨付所属资金"科目，报表列示时需将一级科目的借方余额重分类至其他应收款；"2999 总分机构往来"科目类似处理。

保理业务在单体报表层面判断为主营业务收入，但站在集团层面不属于主营业务收入。因此需要将应收账款根据账龄重分类至其他流动资产和其他非流动资产。

母公司认缴制下对被投资单位投资，当实际尚未出资时：

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